《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

《发票管理办法实施细则》第二十六条规定，未发生经营业务一律不准开具发票。

根据规定，合同未履行时收取违约方的违约金，由于未发生销售商品、提供服务等经营行为，不得开具发票，无需缴纳增值税。收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出。

类似情况还有因合同未履行，已收取的定金被没收或双倍返还，没收或收到返还的定金。

例：甲建筑公司与乙经销商签订一份建筑材料购销合同，后因乙承包合同有变，未购买甲的建筑材料，乙向甲支付违约金50000元，甲向乙开具了收款收据。

甲公司账务处理（以收款收据、收款回单作为凭证）：

借：银行存款50000

贷：营业外收入 50000

乙公司账务处理（以收款收据、签订的合同、支付凭证或判决书等作为凭证）：

借：营业外支出 50000

贷：银行存款50000

《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文附件1）规定：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

根据规定，这种情况下，销售方向购买方收取的违约金属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，并开具发票，购买方确认资产成本或成本费用列支。

例：甲建筑公司与乙经销商签订签订一份含税价格为116000元的建筑材料购销合同，合同中约定，乙公司应在提货后30日内支付货款，逾期1日支付违约金1000元。而乙企业因逾期10日，应支付违约金10000元，乙将10000元违约金并入销售额，开具发票（假定甲、乙均为一般纳税人）。

甲公司账务处理如下（以发票、收款回单作为凭证）：

借：应收账款 126000

贷：应缴税费-应交增值税（销项税额）17379.31

主营业务收入108620.69

借：银行存款126000

贷：应收账款126000

乙企业处理如下（以发票、付款回单作为凭证）：

借：库存商品 108620.69

应缴税费-应交增值税（进项税额）17379.31

贷：应付账款 126000

借：应付账款 126000

贷：银行存款126000

合同已经履行，销售方或服务提供方因质量不符合规定等原因，按合同约定向购买方支付一定金额的违约金。这种情况下，购买方虽然收到违约金，但其未发生销售商品、提供服务等经营行为，不得开具发票，无须缴纳增值税，可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。收取方确认为营业外收入，支付方确认为营业外支出。

例，甲企业和乙建筑企业签订合同，约定由乙为甲建造办公楼一栋。后因施工过程中不符合安全要求且建好的楼房质量有瑕疵，按合同约定，乙支付给甲违约金50万元，甲开具了收款收据。

乍一看，合同已履行，支付的违约金属于价外费用，应开具发票，实则不然。判断是否要开具发票需看清是谁支付的违约金。建筑服务是由乙提供的，而上述违约金是乙支付的。《发票管理办法实施细则》明确规定，未发生经营业务一律不准开具发票。对甲来说，未发生销售商品、提供服务等经营业务，不应开具发票，也无须缴纳增值税。当然，甲可以从支付给乙的工程款中扣除上述违约金，不一定让乙支付。由于性质是一样的，不影响税务处理。

甲公司账务处理（以收款收据、收款回单作为凭证）：

借：银行存款500000

贷：营业外收入 500000

或

借：应付账款 ******

贷：营业外收入 500000

银行存款  ******

乙公司账务处理（以收款收据、签订的合同、支付凭证或判决书等作为凭证）：

借：营业外支出 500000

贷：银行存款500000

或

借：营业外支出 500000

银行存款  ******

贷：应收账款 ******

综上：收到合同违约金，无论合同是否履行，只要收取方没有发生销售商品、提供服务等经营业务，就不得开具发票，无需缴纳增值税。一旦对方违约时收取方已发生销售商品、提供服务等经营业务，违约金就必须作为价外费用，并入经营业务，作为销售收入，开具发票，缴纳增值税。